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会计信息系统实践指导

                          二○○三年二月

 

第一篇  手工方式下的实践指导

第一章  建立账簿体系

按照《中华人民共和国会计法》第一章第三条规定:各单位应该依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。第六章第四十二条规定:对不依法设置会计账簿和私设会计账簿的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五千元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处两千元以上两万元以下的罚款。属于国家工作人员的,还应当由其所在的单位或者有关单位依法给以行政处分。

   《会计基础工作规范》第三章第三节第五十六条规定:各单位应当按照国家统一会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

一、启用账簿

《会计基础工作规范》第三章第三节第五十九规定:启用账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表,内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人,会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页,应当按账户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录,标明每个账户的名称和页次。

工作内容:

1.填制总账账簿启用表。

2.接交人及会计机构负责人签名或盖章。

3.贴花。

工作过程:

1.  依次填制总账账簿启用表中的内容。

2.  贴花

账簿启用表(见表1-1)。

提示:

l         账簿在启用时应对账簿贴花,即交纳印花税。

l         本企业除资金账簿按“实收资本”和“资本公积”的合计数的万分之五贴花外,其他账簿均按定额5元贴花。

l         本案例资金账簿应纳印花税=(600000+113000)×0.05%=3056.5

l         按锐法规定,若次年实收资本和资本公积的合计增加了,就增加金额按万分之五贴花。

本企业执行企业会计制度,其账户目录见表1-2。

二、建立总账

总账是总括反映企业经济业务情况的账簿,它是依据会计制度中所规定的会计科目,结合企业的实际情况而设置的。

工作内容

1.  确定本企业所使用的总账会计科目表

2.  确定总账会计科目期初余额

3.  建立总账

工作过程:

1.  确定总账会计科目及其余额(见表1-3)

2.  分别建立总账(见表1-4、1-4-1、1-4-2、1-4-3、1-4-4、1-4-5、1-4-6)

 提示:

l         总账一般采用订本式,设置三栏式账页,由“会计科目编号”、“会计科目”、“页次”、“日期”、“凭证号”、“摘要”、“借方金额”、“贷方金额”、“借或贷”、“余额”、和“对账”等内容组成。

l         由于本企业采用的是科目汇总表记账程序,要求按旬汇总登记总账,因此每一科目预留一张账页即可。

l         本企业总账的分页号从1开始逐一按顺序编制,例如,现金分页号为1,银行存款为2,以此类推;总账账页共59页,编好以后登记《账户目录》,《账户目录》格式及登记方法参见表1-2。

三、建立日记账

日记账是按时间发生的先后顺序逐日逐笔对经济业务进行序时登记的账簿,各单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。

《会计工作基础规范》第三章第三节第五十七条规定,现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿,不得用银行对账单或其他方法代替日记账。

工作内容:

分别建立现金日记账和银行存款日记账。

工作过程:

按照建立总账方法建立日记账。

现金日记账格式(见表1-5)

银行存款日记账格式(见表1-6)

四、建立明细账

明细账是详细反映企业经济业务情况的账簿,它是依据会计制度中所规定的总账会计科目,结合企业的实际情况针对不同的总账会计科目所设置的明细会计科目而设置的。

明细账主要包括三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账。三栏式明细账是一种只进行金额明细核算的账页,它主要适用于只需进行金额明细核算的账户。数量金额式明细账是一种既核算数量,又核算金额的明细账,它适用于既需要核算数量,又需要核算金额的各种财产物资。多栏式明细账是在借方或贷方设置若干栏,以便分析借方或贷方其构成情况的账页。多栏式明细账若只设置一个方向,则发生相反方向时用红字登记。

工作内容:

1.  建立三栏式明细账

2.  建立数量金额式明细账

3.  建立多栏式明细账

工作过程:

1.确定本企业设置三栏式明细账的科目表(见表1-7)

2.分别建立三栏式明细账

提示:

l         三栏式明细账的基本结构为“借”、“贷”、“余”三栏。

三栏式明细账的格式(见表1-8)

3.确定本企业设置数量金额式明细账的科目表(见表1-9)

        4.分别建立数量金额式明细账

提示:

l         数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“支出”、“结存”三栏,在每栏下面分数量、单价、金额三栏。

l         本企业原材料是按计划成本计价,库存商品是按实际成本计价。

数量金额式明细账格式(见表1-10-1和表1-10-2)。

5.确定本企业设置多栏式明细账的科目表(见表1-11)

6.建立通用格式的多栏式明细账

  通用格式多栏式明细账的建立(见表1-12-2和表1-12-3)。

提示:

l         本企业需建立通用格式的多栏式明细账的会计科目为“生产成本-辅助生产成本”、“制造费用”、“营业费用”及“管理费用”。

7.建立专用格式的多栏式明细账

        专用格式多栏式明细账的建立(见表1-13-1至表1-13-4)。

提示:

l         本企业需建立专用格式的多栏式明细账的会计科目包括以上四个。即“物资采购”、“材料成本差异”、“应交税金——应交增值税”及“生产成本——基本生产”。

 

第二章  账务处理

1、12月1日,开出转账支票支付前欠北京天威实业公司购货款229900.32元。

工作内容:

1.填制支票和银行进账单

2.编制银行存款付款凭证

3.登记有关的明细账

 

工作过程:

1.  填制转账支票(见表2-1(1)和表2-1(2))

提示:

l         使用转账支票时,应由本单位财会人员填制一式两联(有的地区为四联)的转账支票、在支票取款联上加盖预留银行的印鉴。

l         支票中中文大写金额数字应用正楷或行书书写。

l         中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后,应写“整”(或“正”)字,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的,在“分” 之后不写“整”(或“正”)字。

l         中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。

l         阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥”(或草写“¥”)。

l         票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在前面加“壹”。如:1月15日,应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。

l         票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可以受理,但由此造成经济损失的,由出票人自行承担。

2.填制银行进账单(见表2-1(3))

提示:

l         使用转账支票时,除应由本单位财会人员填制转账支票外,还应填制进账单进账。

3.编制银行存款付款凭证(见表2-2)

提示:

l         付款凭证所附原始凭证为“转账支票”票根及“银行进账单”。

l         填制凭证日期和编号。记账凭证上填制的日期原则上按收到原始凭证日期填制,而将发生日期写入摘要。在对记账凭证编号时,原则上一笔经济业务编一个号,如果一笔经济业务需要编制几张记账凭证时,可采用分数编号法。每月最后一张记账凭证的号数旁边要加注“全”字,以免凭证丢失。如果使用收、付、转凭证,则应分别连续编号。编号时应分别写明“字”和“号”,“字”分别简写为“收”“付”“转”。如某月第一笔经济业务为银行存款收款业务,则编制收款凭证时,凭证的字、号为“银收字第1号”,依次类推。记账凭证一般以月为单位顺序编号。

l         经济业务摘要和所附原始凭证张数。摘要栏应简要说明经济业务内容,达到言简意骇。所附原始凭证张数按实际附在凭证后面的原始凭证张数填列。

l         记账凭证中所确定的会计分录。按照会计制度规定,确定应借、应贷的会计科目,不得任意变更会计科目名称和它的核算内容,并使应借、应的会计科目保持正确的对应关系。所记金额正确,借、贷方金额相等,一级科目与所属明细科目金额也应相符。

l         记账标记。根据记账凭证登记账簿后,应在凭证上作出标记。记账凭证上设置有“记账”或“过账”、“账页”专栏,登记账簿后,在该栏内填写记入账簿的页数,或者划上 “√”符号,表示记了账,避免漏记或重记。

l         有关人员签章。记账凭证的签章通常是在记账凭证传递过程中按以下顺序进行的:制单人员、复核人员、记账人员、会计主管。如果是收款凭证、付款凭证还应有出纳人员签章。

4.登记应付账款明细账;(见表2-3)

提示:

l         为了保证账簿记录清楚、整洁,便于长期查阅使用,记账时必须使用钢笔和蓝黑色墨水书写,不得使用铅笔和圆珠笔。红色黑水在会计核算上只能在结账划线、改错和冲账时使用。

l         各种账簿必须按预编的页次连续登记,不能隔页、跳行。一旦发生隔页、跳行,应将空页、空行划对角线注销,并注明“此行空白”或“此页空白”字样,并由记账人员盖上自已的印章。对订本账簿不得任意撕毁账页,对活页账簿也不得任意抽换账页。

l         为保持账簿记录的整洁、美观、账簿中所书写的文字和数字应当工整、规范、不得潦草模糊、数字记录应注意排列均匀整齐,应靠行格的底线书写文字和数字,不要写满格,一般应占格距的二分之一,不得乱造简化字和使用怪体字。

l         各种账户应及时结出余额,并在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样;没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“∝”表示。

l         每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初到本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起到本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。

l         登记账簿时发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写;应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字,应当全部划红线更正,对于文字错误,可只划去错误的部份。

5.登记银行存款日记账。(见表2-4)

提示:

l         银行存款日记账使用三栏式账页,由本单位出纳人员根据审核无误的银收、银付和涉及银行存款账户的现付凭证,按时间先后顺序、逐日逐笔登记;登记时分别将会计凭证上的日期、凭证字号、摘要、借贷方金额、对方科目等记入日记账相应栏目内,并在记账凭证上注明过账标记“√”。然后结出每日余额,并计算出本日合计。     

l         银行存款日记账必须采用订本式。

l         银行存款日记账在登记时注意每天加计本日合计数。

2、12月1日,从天津王朝实业有限责任公司购入纯平电路板400块,单价88元,计35200元,增值税5984元;购入液晶电路板400块,单价187元,计74800元,增值税12716元,价税合计128700元。用现金支付运费400元,杂费188元,材料尚未验收入库。开出期限为4个月的商业承兑汇票抵付货税款。

工作内容:

1.填制商业承兑汇票。 13911025599

2.编制转账凭证。

3.编制现金付款凭证。

4.登记有关的明细账。

 

    工作过程:

1.  填制商业承兑汇票;(见表2-5)

提示:

l         此笔经济业务使用商业承兑汇票,由本单位财会人员(也可由天津王朝实业有限责任公司)填制一式三联的汇票,第二联上加盖本单位预留银行的印鉴(即承兑),交给收款人作为到期收款凭据[F1] 自留第一联、第三联作为会计核算的原始凭证。

l         商业承兑汇票的填制方法可参见业务1转账支票的填制方法提示。

2.编制转账凭证。(见表2-6)

提示:

l         根据“增值税专用发票”(发票联)和“商业承兑汇票存根”编制转账凭证。

l         按税法规定:一般纳税人在取得增值税专用发票进行税款抵扣时,必须同时拥有发票联和抵扣联。增值税专用发票的抵扣联并不作为企业的原始凭证装订在凭证中,而是单独装订以备税务局检查或按当地税务局的要求随同增值税纳税申报表一同报税务机关时使用。

l         按《企业会计制度》规定,为一般纳税人的制造业企业购入物资的采购成本应由买价(不包括增值税)、运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等,不包括按规定根据运输费的一定比例计算的抵扣的增值税额)、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用(包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗,并减去回收的下脚废料的价值)、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用组成。

l         只有采用商业汇票结算方式才通过“应收票据”和“应付票据”科目核算。

 

3.编制现金付款凭证。(见表2-7)

提示:

l         根据“货运发票及过路费收据”编制现金付款凭证。

l         按照现行税法规定,对增值税一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),可根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,即货票上注明的运费和建设基金,依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。注意随同运费支付装卸费、保险费等其他杂费不允许按7%作进项税扣除。

l         运杂费的分摊:

分摊率=( 400-400×7%+188)/(400+400)=0.7

购纯平电路板应负担的运杂费=400×0.7==280(元)

购液晶电路板应负担的运杂费==400×0.7==280(元)

l         《中华人民共和国现金管理条例》规定,企业的支出符合下列条件的可使用现金结算,否则,一律通过银行进行转账结算。包括职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

4.登记物资采购明细账。(见表2-8)

提示:

l         物资采购明细账应采用横线登记式进行登记。

5.登记应交税金——应交增值税明细账。(2-9)

6.登记应付票据明细账。

提示:

l应付票据按会计制度规定不设设明细账,应设置备查登记簿反映详细情况。备查簿是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿,以提供详细的参考资料。这种账簿属于备查性质的辅助账,一般没有统一的格式,可根据实际需要加以设计。本案例用三栏式明细账代替,备查账略。

7.登记现金日记账。(见表2-10)

提示:

l         现金日记账应由本单位出纳人员根据审核无误的现收、现付和涉及现金账户的银付凭证,序时、逐笔登记(但不必逐笔结出余额);每日终了结出本日合计及余额,然后出纳人员应清查盘点库存现金,并与现金日记账余额核对,如有不符应查明原因处理。

l         现金日记账必须采用订本式。

3、12月1日发料

材 料 名称         计量单位                           计划成本             

                                请领        实发      单位成本      金额

液晶显像管                    200          200         1180      236000

液晶机壳                      200          200          130       26000

液晶电路板                   200          200          190       38000

纯平显像管                    200          200          560      112000

纯平机壳                      200          200           60       12000 

纯平电路板                    200          200           90       18000

 机物料               公斤     570          570           7.8           4446           

 包装物                      480          480           10            4800           

工具                       164          164           50            8200

工作内容:

1.填制领料单;

        2.登记原材料明细账。

 

工作过程:

1.依次填制领料单212101号至212107号。(见表2-11)

提示:

l         计划单位成本查阅期初材料目录。

        2.登记原材料明细账。(见表2-12)

提示:

l         因为本案例要求发出材料的核算在月末汇总进行,因此平时暂不作总账账务处理,只进行明细分类核算。

l         由于原材料是按计划成本计价,因此,按照财务管理要求平时明细分类核算只登记收、发、结存的数量。

4、12月1日,期初应收成都宏业实业有限公司的应收票据(商业汇票)450000元到期兑付。

工作内容:

    1.编制银行存款收款凭证。

    2.登记有关的明细账。

工作过程:

1.编制银行存款收款凭证。(见表2-13)

    2.登记银行存款日记账。

    3.登记应收票据明细账。

 提示:

l         应收票据按制度规定不设明细账,应设置备查登记簿反映详细情况。本案例用三栏式明细账代替,备查账略。

 5、12月1日,购入同日发行的三年期国库券,面值500000元,年利率3%。

工作内容:

    1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

    3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单;

2.编制银行存款付款凭证“银付字 2 #”。

提示:

l         会计分录:

借:长期债权投资-债券投资(债券面值)          500000.00

贷:银行存款 —工商银行存款               500000.00

     3.登记长期债权投资明细账。

        4.登记银行存款日记账。

 6、12月1日,上月购入的500公斤机物料和1710个包装物(合计金额21000元)如数验收入库。

工作内容:

1.编制收料单。   

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.编制收料单(见表 2-14)

提示:

l       其计划单位成本查阅期初材料目录。

2.编制转账凭证“转字2#”。

   提示:

l   会计分录:

      借:原材料——机物料         3,900.00

          包装物——包装箱        17,100.00

          贷:物资采购-机物料                  3900.00

-包装箱                 17100.00 

l       本单位对原材料、包装物、低值易耗品按计划成本进行日常核算,逐笔计算入库并结转材料成本差异,

本题无差异。

3.登记原材料明细账

提示:

l         只登记数量。

4.  登记包装物明细账

提示:

只登记数量。

5.  记物资采购明细账。(表2-15)

提示:

l         物资采购明细账采用横线登记法,即材料物资的购入和验收入库必须在同一行中进行登记。

7、12月2日,采用汇兑结算方式将5400元汇往成都市玉林支行天天房产公司(账号:59812758637)支付本月西南销售部房屋租金。

工作内容:

  1.填制银行信汇凭证。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账 。

工作过程:

1.填制银行信汇凭证。(见表2-16)

提示:

l         此笔经济业务使用的是信汇,由财会人员填制一式四联信汇凭证,在第二联上加盖预留银行的印鉴,送开户银行审查,从本单位基本存款账户中付出,然后在第一联凭证上由银行加盖转讫专用章后退交给汇款单位,其余各联作为银行办理款项划转的依据。会计人员凭信汇凭证第一联(原始凭证)进行会计核算。

2.编制银行存款付款凭证“银付3#”。

提示:

l         会计分录:

借:营业费用 ——房屋租金                   1800.00

预提费用——房屋租金                    3600.00

贷:银行存款 —工商银行存款             5400.00

l         按《企业会计制度》规定,营业费用是企业销售商品产品过程中发生的费用,包括运输费(可按7%作进项税额)、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费,企业为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

l         因为租金是按月预提,按季支付,所以12月份支付租金时应先冲销10月、11月预提的3,600元租金。

3.登记营业费用明细账。(见表2-17)

4.登记预提费用明细账。

5.登记银行存款日记账。

8、12月2日,从北京阳光股份有限公司购入纯平显象管400支,单价560元,计224000元,增值税38080元;购入液晶显象管400支,单价1190元,计476000元,增值税80920元,价税合计819000元。材料如数验收入库。开出转账支票661000元支付货税款。(冲预付款158000元)

  工作内容 :

     1.编制转账凭证;

           2.编制银行存款付款凭证;

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.根据“增值税专用发票”(发票联)编制“转字3#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:物资采购-纯平显象管                 224000.00

-液晶显象管                 476000.00

 应交税金—应交增值税(进项税额)  119000.00

 贷:预付账款--北京阳光公司              819000.00

l         《企业会计制度》规定,企业按照购货合同预先支付给供货方的款项,可以记入“应付账款”或“预付账款”账户进行核算;记入“预付账款”的,应将全部应付款的金额贷记该账户,并将多退少补的金额在该账户中核算。本单位上年预付款已记入“预付账款”,应将购货款总额先记入该账户,同时编制补付货款的分录。

2.  根据材料收料单编制“转字第4#”、“转字5#”凭证。

l         会计分录:

转字第4#:

借:原材料-纯平显象管          224000.00

-液晶显象管          472000.00

贷:物资采购-纯平显象管              224000.00

-液晶显象管              472000.00

转字第5#:

借:材料成本差异—原材料差异        4000.00

贷:物资采购-液晶显象管        4000.00

3.根据“转账支票存根”和“进账单(回单)”编制“银付字4#”凭证。

         提示:

l         会计分录:

借:预付账款--北京阳光公司            661000.00

 贷:银行存款—工商银行存款        661000.00

l         在根据采购业务原始凭证进行账务处理时,很容易将当时未付款的部分误记入“应付账款”。因此,对此类当时未付款业务进行处理时,应先查看期初或以前业务是否有“预付账款”,若有预付账款则应先冲销预付账款,若无预付账款再记入应付账款。

3.登物资采购明细账。

4.登记应交税金——应交增值税明细账。

5.登记预付账款明细账。

6.登记原材料明细账。

7.登记材料成本差异明细账。(见表2-18)

8.登记银行存款日记账。

9、12月2日,收到上海嘉河有限责任公司前欠货税款381000元。

    工作内容:

      1.编制银行存款收款凭证

      2.登记有关的明细账

    工作过程:

1.根据工行信汇凭证收账通知登记“银收字2#”凭证

      提示:

l         会计分录:

 借:银行存款—工商银行存款            381 000.00

贷:应收账款--上海嘉河公司       381 000.00

2.登记银行存款日记账

3.登记应收账款明细账

10、 12月3日,总经办购办公用品1850元,转账付讫。

工作内容:

  1.编制银行存款付款凭证;

2.登记有关的明细账;

 

工作过程:

1.根据转账支票票根及办公用品发票编制“银付5#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:管理费用——办公费                1850.00

          贷:银行存款 —工商银行存款       1850.00

l         按《企业会计制度》规定,企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用,应记入管理费用账户。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的、或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

2.登记管理费用明细账;

3.登记银行存款日记账。

11、 12月3日,李海预借差旅费9000元,现金支票付讫。

   工作内容:

      1.填制转账支票;

2.编制银行存款付款凭证;

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制转账支票。

2.根据借款单和现金支票编制“银付6#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:其他应收款—李海               9,000.00

    贷:银行存款 —工商银行存款    9,000.00

l         按《企业会计制度》规定,内部职工借款,应记入“其他应收款”账户,借款凭单应附于记账凭证之后;待报销费用时,履行结账手续后予以冲减,原借款凭单不得退还。

3.登记其他应收款明细账。

4.登记银行存款日记账。

12、 12月3日,向北京大地实业公司销售纯平显示器150台,单价1200元,计180000元,增值税30600元,销售液晶显示器100台,单价2300元,计230000元,增值税39100元,货税款合计479700元,扣除预收68000元,余款411700已经收到。

工作内容:

1.填制增值税专用发票;

2.填制产成品出库通知单;

3.编制转账凭证;

      4.编制银行存款收款凭证;

5.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制增值税专用发票。(见表2-19)

提示:

l         按规定增值税专用发票销货单位的名称、地址等不能用手写,只能盖章。

2.填制产成品出库通知单;(见表2-20)

提示:

因本案例产成品发出的核算采用的是全月一次加权平均法,其发出产品的单位成本在月末才能计算出来,因此平时在填制出库通知单时只填写数量。

3.根据增值税专用发票(存根联)编制“转字6#”凭证。

      提示:

l         会计分录:

借:预收账款--北京大地公司                479 700.00

贷:主营业务收入--纯平显示器           180 000.00

--液晶显示器          230 000.00

应交税金--应交增值税(销项税额)     69 700.00

l         《企业会计制度》规定,企业按照销货合同预先收到购货单位的预付款,可以记入“应收账款”或“预收账款”账户进行核算,记入“预收账款”的,应将全部应收的金额借记该账户,并将多退少补的金额在该账户中核算。本单位上年预收款已记入“预收账款”,应将销货款总额先记入该账户,同时编制补付货款的分录。

l         此笔经济业务在根据原始凭证作处理时容易误记“应收账款”。因此,对此类未收款业务进行处理时,应先查看期初或以前业务是否有预收账款,若有预收账款则冲预收账款,若无预收账款则记应收账款。 

4.根据银行进账单(收账通知)编制“银收3#”凭证;

提示:

l         会计分录:

借:银行存款—工商银行存款               411 700.00

贷:预收账款--北京大地公司        411 700.00

5.登记预收账款明细账。

6.登记应交税金——应交增值税明细账。(见表2-21)

7.登记主营业务收入明细账。

8.登记银行存款日记账。

9.登记库存商品明细账。(见表2-22)

提示:

l       库存商品明细账只登数量。

 

13、12月3日,从北京天威实业公司购入机物料800公斤,单价7.60元/公斤,计6080元,购入包装物500个,单价9.8元/公斤,计4900元,共计金额为10980元,增值税1866.6元,合计12846.6元。材料如数验收入库,货税款尚未支付。

工作内容:

  1.填制收料单。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

 工作过程:

1.填制收料单。

2.根据增值税专用发票(发票联)编制“转字7#”凭证。

           提示:

l         会计分录:

借:物资采购--机物料                        6080.00

--包装物                        4900.00

应交税金—应交增值税(进项税额)        1866.60

 贷:应付账款--北京天威公司              12846.60

l       凭证显示该项货款尚未支付,以前也没有预付款,因此应做为应付账款。

3.  根据收料单编制“转字8#”、“转字9#”凭证。

           提示:

l         会计分录:

转字8#:

借:原材料—机物料                6 240.00

包装物--包装箱                5 000.00

 贷:物资采购--机物料                  6 240.00

--包装箱                 5 000.00

转字9#:

借:物资采购 -机物料               160.00

-包装箱                100.00

贷:材料成本差异—原材料差异           160.00

--包装物差异           100.00

        4.登物资采购明细账。

5.登记应交税金——应交增值税明细账。

6.登记应付账款细账。

7.登记原材料明细账。

8.登记包装物明细账。

9.登记材料成本差异明细账。

14、12月4日,提现金528000元备发工资。

         工作内容:

1.填制现金支票。

  2.编制银行存款付款凭证。

  3.登记有关的日记账 。

  工作过程:

     1.填制现金支票。(见表2-23)

     2.根据现金支票票根编制“银付7#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:现金            528000.00

      贷:银行存款—工商银行      528000.00

      3.登记现金日记账;

      4.登记银行存款日记账。

 

15、12月4日,以现金发放工资528000元,代扣个人所得税14358元。

  工作内容:

      1.编制现金付款凭证。

      2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

     1.根据工资结算汇总表编制“现付字2#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:应付工资               528000.00

          贷:现金               528000.00

l         在实际工作中,一般是根据上月的“工资结算汇总表”进行工资结算的核算。

2.根据工资结算汇总表编制“转字10#”凭证。

          提示:

l         会计分录:

      借:应付工资               14,358.00

           贷:应交税金——代扣个人所得税  14,358.00

l         “转字10#”凭证和“现付字2#”凭证都是根据“工资结算汇总表”编制的,可以将“工资结算汇总表”附在其中一张凭证的后面,而另一张凭证应说明原始凭证的位置。

3.登记应付工资明细账。

    4.登记现金日记账。

5.登记其他应交款明细账。

16、12月5日,上缴上月增值税51000元,城建税3570元,教育费附加1530元,房产税3875元,所得税115000元,代缴代扣个人所得税14358元。

   工作内容:

     1.填制税收缴款书;

 2.编制银行存款付款凭证;

       3.登记有关的明细账 。

 工作过程:

1.填制税收缴款书。(表2-24)

    2.根据五种税款的缴款书编制“银付8#”凭证。

     提示:

会计分录:

借:应交税金——未交增值税     51,000.00

     ——城建税          3,570.00

    ——房产税          3,875.00

      ——所得税          115,000.00

      ——代扣个人所得税  14,358.00

  其他应交款——教育费附加      1,530.00

    贷:银行存款 —工商银行存款        189,333.00

     3.登记应交税金明细账;

   4.登记其他应交款明细账;

     5.登记银行存款日记账。

 17、12月5日,向北京天威实业购进纯平机壳原材料3300公斤,单价9.9元/公斤,计32670元,增值税为5553.90元,购进液晶机壳原材料1400公斤,单价57.30元/公斤,计80220元,增值税为13637.40元,材料直接运往委托单位北京创新有限责任公司加工,其运费为200元,杂费为49元,存款付讫。

工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

        3.登记有关的明细账 。

工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根及银行进账单编制“银付9#”凭证。

  提示:

l         会计分录:

         借:委托加工物资——纯平机壳             32,835.00

                         ——液晶机壳             80,290.00

应交税金——应交增值税(进)         19,205.30

贷:银行存款—工商银行存款          132,330.30

l         委托加工物资是用来核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。包括发给外单位加工物资的实际成本、企业支付的加工费用和应负担的往返运杂费等。

         纯平机壳应负担的运杂费 = (200-200*7%+49)/(3300+1400)= 0.05

         纯平机壳应负担的运杂费 =  3300 * 0.05 = 165 (元)

         液晶机壳应负担的运杂费 =  1400 * 0.05 = 70 (元)

         纯平机壳的采购成本 =  32670 + 165 = 32835 (元)

         液晶机壳的采购成本 =  80220 + 70 =  80290 (元)

         进项税额 = 5553.90 + 13637.40 + 200*7% =19205.30 (元)

3.登记委托加工物资明细账;

          4.登记应交税金明细账;

          5.登记银行存款日记账。

18、 12月5日,收到北京天邑股份有限公司前欠货税款745000元。

     工作内容:

 1.编制银行存款收款凭证。

         2.登记有关的明细账。

     工作过程:

1.根据银行进账单编制“银收4#”凭证;

提示:

会计分录:

 借:银行存款 —工商银行存款    745,000.00

     贷:应收账款——北京天邑        745,000.00

        2.登记应收账款明细账;

        3.登记银行存款日记账。

19、12月5日,从天津王朝实业有限责任公司购入的电路板如数验收入库。

  工作内容:

    1.填制收料单;

2.编制转账凭证;

3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.  填制收料单。

提示:

    该笔业务为本月1日购入材料的到货处理。收到货物后应填制收料单并将实际数量与购买数量相核对。

2.根据收料单及所收材料的计划单位成本编制“转字11#”凭证。

提示:

l         会计分录:

   借:原材料-纯平电路板      36000.00

-液晶电路板      76000.00

   贷:物资采购-纯平电路板      36000.00

-液晶电路板      76000.00

l         购入纯平电路板400块,计划单位成本为90元,计划总成本为36000元;购入液晶电路板400块,计划单位成本为190元,计划总成本为76000元。

2.  根据收料单和“转字1#”、“现付字1#”凭证填制“转字12#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:物资采购-纯平电路板      520.00

-液晶电路板      920.00

 贷:材料成本差异 —原材料差异    1,440.00

l         从“转字1#”、“现付字1#”凭证得知纯平电路板的实际采购成本为35480元(35200+280),液晶电路板的实际采购成本为75080元(74800+280)。

3.登记原材料明细账。

4.登记物资采购明细账。

5.登记材料成本差异明细账。

 20、12月6日,支付委托加工费,液晶机壳17700元,纯平机壳11800,增值税合计5015元,共计34515.00元。

工作内容:

1.编制银行存款付款凭证;

      2.登记有关的明细账。

工作过程:

          1.根据增值税专用发票和转账支票票根编制“银付10#”凭证。

提示:

l         会计分录:

         借:委托加工物资——纯平机壳          11,800.00

                         ——液晶机壳          17,700.00

应交税金——应交增值税(进)       5,015.00

贷:银行存款—工行存款                    34,515.00

l         委托加工物资的加工费属于增值税的征税范围。

2.登记委托加工物资明细账。

          3.登记应交税金明细账。

4.登记银行存款日记账。

21、12月7日 ,杨洋报销差旅费5800元,现金补付200元。

    工作内容:

    1.填写差旅费报销单

2.编制转账凭证。

      3.编制现金付款凭证。

        4.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.  填写差旅费报销单

提示:

l         应将差旅费报销单填写完整。

2.根据差旅费报销单及其他应收款明细账编制“转字13#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:营业费用——差旅费            5,600.00

    贷:其他应收款——杨洋        5,600.00

 2.根据差旅费报销单编制“现付3#”凭证。

          提示:

l         会计分录:

借:营业费用——差旅费                200.00

    贷:现金                              200.00 

l         以两笔业务在理论教学中通常可以直接处理为:

借:营业费用——差旅费    5,800.00

贷:其他应收款——杨洋               5,600.00

  贷:现金                                200 .00

但是,当记账凭证分收付转凭证的会计实务中,由于该笔经济业务涉及两种凭证(即转账凭证和现金付款凭证),故必须将其拆为两笔简单分录分别编制记账凭证。

l         以上两笔经济业务的原始凭证都是“差旅费报销单”,在分别装订时其原始凭证可以附在任意记账凭证后边,另一张无原始凭证的记账凭证可在其凭证中注明“原始凭证见**字第* #附件”。

       3.登记营业费用明细账;

         4.登记其他应交款明细账;

         5.登记现金日记账。   

22、12月8日领料

材料名称   规格   计量单位                           计划成本        备注

                                                                                             请领     实发         单位成本       金额

液晶显像管                 450        450           1180          531000

液晶机壳                   450        450            130         58500

液晶电路板                 450        450            190           85500

纯平显像管                 350        350             560          196000

纯平机壳                   350        350              60           21000

纯平电路板                 350        350               90          31500

包装物                     800        800               10           8000

机物料       公斤            840         840                7.8           6552

劳保用品                    30          30               300          9000

注:

 

 

 

 

 

 

 

 

         1、机物料生产产品领用440Kg(纯平领用140Kg、液晶领用300Kg),其余为加工车间、机修车间、北京销售部、厂部各领用100Kg作一般耗用。

         2、包装物为生产纯平、液晶各领用400个。                               

         3、劳保用品为加工车间领用。其价值采用一次摊销法。

工作内容:

1.填制领料单。

        2.登记原材料明细账。

工作过程:参见业务3。

23、12月8日,财务部购买办公用品450元,北京销售部购买办公用品400元,直接领用,现金付讫。

   工作内容:

  1.编制现金付款凭证;

        2.登记有关的明细账 。    

   工作过程:

1.根据购买办公用品的发票编制“现付4#”凭证;

提示:

会计分录:

借:管理费用——办公费              450.00

营业费用——办公费              400.00

                   贷:现金                              850.00

      2.登记管理费用明细账;

        3.登记营业费用明细账;

        4.登记现金日记账。    

24、12月8日,支付北京市自来水公司上月水费2800元,增值税364元。

工作内容:

1.填制转账支票和进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制转账支票和进账单。

2.根据转账支票票根和进账单编制“银付11#”凭证。

提示:

l         计分录:

      借:应付账款——北京自来水公司       2,800.00

          应交税金——应交增值税(进)        364.00

         贷:银行存款——工商银行存款                 3,164.00

l         在实际工作中,由于支付水费、电费的时间与其成本计算的时间不一致,故通过“应付账款”核算。当支付水费、电费时借记“应付账款”,当进行成本计算作费用分配时,贷记“应付账款”。(可参见业务25、业务81、业务82)

3.登记应付账款明细账;

          4.登记银行存款日记账。

    25、12月8日,支付北京市供电局上月电费9000元,增值税1,530元。

     工作内容:

1.填制转账支票和进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制转账支票和进账单。

2.根据转账支票票根和进账单编制“银付12#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:应付账款——北京市海淀区供电局      9,000.00

          应交税金——应交增值税(进)         1,530.00

         贷:银行存款—工商银行存款          10,530.00

3.登记应付账款明细账。

          4.登记银行存款日记账。

 

26、12月8日,基本生产车间李强等四人报销差旅费3500元,余款退回2500元。

工作内容:

1.编制转账凭证。

  2.编制现金收款凭证。

       3.登记有关的明细账。  

工作过程:

  1.根据差旅费报销单及其他应收款明细账编制“转字14#”凭证。

  提示:

l         会计分录:

     借:制造费用——差旅费              3,500.00

         贷:其他应收款——李强          3,500.00

l         基本生产车间的职工出差发生的差旅费应计入制造费用。

2.根据退回借款的收据编制“现收1#”凭证。

提示:

l         会计分录:

     借:现金                          2,500.00

             贷:其他应收款——李强               2,500.00   

3.登记制造费用明细账。

      4.登记其他应收款明细账。

 5.登记现金日记账。      

 

27、12月9日,产品完工入库,液晶显示器和纯平显示器各300台。

分录:

工作内容:

1.填制入库单。

      2.登记库存商品明细账。

工作过程:

1.填制入库单。

      提示:

l         由于成本计算在月末进行,平时不知道入库产品的实际成本,因此入库单只填列数量,并且平时暂不进行产品完工入库的总分类核算。

2.登记库存商品明细账。

提示:

l         只登记数量。

 28、12月9日,转销无法支付的前欠石家庄东兴贸易公司的货税款65022.75元。

工作内容:

1.编制转账凭证;

2.登记有关的明细账。

工作过程:

1.根据“关于同意转销无法支付前欠货款的批复”编制“转字15#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:应付账款——石家庄东兴贸易              65,022.75

          贷:资本公积 —其他资本公积             65,022.75

l         按照《企业会计制度》的规定,无法支付的应付账款经批准后应转为资本公积。

2.登记应付账款明细账。

     3.登记资本公积明细账。

 29、12月10日,上缴北京市总工会(账号:10025430115,开户行:工行北京分行)会费9300元。

   工作内容:   

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单;

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付13#”凭证。

提示:

l         会计分录:

          借:其他应付款——总工会            9,300.00

贷:银行存款 —工商银行               9,300.00

3.登记其他应付款明细账;

  4.登记银行存款日记账。

30、12月10日,转账向北京宏明实业有限公司(账号:10025678912,开户银行:工行北京分行)购入需要安装的机器一台,买价245000元,增值税41650元,运杂费1780元(由北京市大众运输公司运输,账号:10025665314,开户银行:工行北京分行),合计288430元,机器直接交付安装。

  工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

4.上旬科目汇总。

5.登记总账。

  工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单;

2.根据增值税专用发票、运费发票、转账支票票根及银行进账单编制“银付14#”凭证。

提示:

l         会计分录:

     借:在建工程——在安装设备           288,430.00

         贷:银行存款—工商银行                     288,430.00

l         在建工程是用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。

l         本题属于安装工程,其购入固定资产所支付的买价、运杂费等都应计入“在建工程——安装工程”,安装过程中所发生的一切安装费用也应计入本科目核算。安装完工交付使用时从本科目贷方转出。

3.登记在建工程明细账。

  4.登记银行存款日记账。(表2-25)

5.编制上旬科目汇总表(见表2-26)

6.登记总账(见表2-27)

31、12月11日,机修车间领用机物料200公斤,计1560元用于机器设备安装。

   工作内容:

      1.填制领料单。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制领料单。

2.根据领料单编制“转字16#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:在建工程--在安装设备                     1 806.95

贷:原材料-机物料                               1 560.00

材料成本差异—原材料差异                       -15.60

应交税金--应交增值税(进项税额转出)           262.55

l         本企业财务管理要求,在建工程领用材料的材料成本差异按期初的材料成本差异计算。

期初原材料成本差异= -15034/1,503,400= -1%

在建工程领用原材料的材料成本差异 = 1,560 * (-1% )= -15.60 

l         按税法规定,在建工程领用原材料的其进项税额应当按领用材料的实际成本转出。

进项税额转出金额=(1560-15.60)*17% = 262.55(元)

3.登记在建工程明细账。

          4.登记原材料明细账。

          5.登记材料成本差异明细账。(表2-28)

      6.登记应交税金——应交增值税明细账。(表2-29) 

 

32、12月11日,取得本月出租给个人张海的房屋租金收入4000元,现金收讫。

 工作内容:

1.填制“房屋租赁专用发票”和“税金计算表”;(表2-30)

2.编制现金收款凭证;

    3.编制转账凭证;

4.登记有关的明细账。      

工作过程:

1.填制“房屋租赁专用发票”和“税金计算表”。(表2-30-1和2-30-2)

2.根据现金进账单房屋租赁专用发票编制“现收2#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:现金                             4 000.00

贷:其他业务收入--房屋出租收入        4 000.00

l         由于出租房屋不是本企业的主营业务,故其租金收入也不应计入主营业务收入,而应计入其他业务收入。

      3.根据税金计算表编制“转字17#”凭证;

提示:

l       会计分录:

借:其他业务支出-房屋出租支出(税金)      700.00

贷:应交税金—交应营业税                         200.00

--应交房产税                         480.00

--应交城建税                          14.00

其他应交款—应交教育费附加                     6.00

l       按税法规定:房屋出租的租金收入应当交纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和房产税。

(1)       营业税:是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额,其公式为:“应纳税额=营业额*税率”。这里的营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。本题的租金收入为4,000元,其适用税率为5%,其应纳营业税税额 = 4,000 * 5% = 200(元)

2)  城市维护建设税:是为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一种税。它是以增值税、消费税、营业税三税为基础而征收的一种税。本题是按营业税的7%征收,即:

应纳城市维护建设税 = 200 * 7% = 14 (元)

            (3) 教育费附加:不是一种税,因此它不应通过“应交税金”账户核算。但它与城市维护建设税一样,是以增值税、消费税、营业税三税为基础而征收的一种附加。本题是按营业税的3%征收,即:

                          应交教育费附加 = 200 * 3% = 6 (元)

           (4)房产税:是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。出租房屋按租金收入的12%交纳,因此本题应交纳的房产税 = 4,000 * 12% = 480 (元)        

4.登记现金日记账;

    5.登记其他业务收入明细账;

    6.登记其他业务支出明细账;

7.登记应交税金明细账;

8.登记其他应交款明细账。      

   

33、12月11日,将取得的房屋租金4000元现金送存银行(注:100元面值的有35张,50元面值的有10张)。

   工作内容:

1.填制现金进账单。

2.编制现金付款凭证。

        3.登记有关的日记账 。  

   工作过程:

      1.填制现金进账单。(表2-31)

2.根据现金进账单编制“现付字5#”凭证。

提示:

l             会计分录:

借:银行存款—工商银行           4 000.00

贷:现金                            4 000.00

3.登记银行存款日记账。

          4.登记现金日记账。  

34、12月11日,用现金支付北京市天理实业公司委托加工材料的运杂费300元。收回完工液晶机壳1180个,纯平机壳1180个。

   工作内容:

      1.填制委托加工材料收料单。

2.编制现金付款凭证。

3.编制转账凭证。

4.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制委托加工材料收料单。(见表2-32)

2.根据运费发票编制“现付6#”凭证。

提示:

l        会计分录:

借:委托加工物资--纯平机壳      150.00

-液晶机壳      150.00

贷:现金                     300.00

应扣运费的进项税

3.根据委托加工材料收料单编制“转字18#”和“转字19#”凭证。

提示:

l       会计分录:

转字18#

借:原材料--纯平机壳              70 800.00

       --液晶机壳             153 400.00

贷:委托加工物资--纯平机壳            70 800.00

--液晶机壳            153 400.00

l         从材料明细资料中可以查出,纯平机壳的单位计划成本为60元,液晶机壳的单位计划成本为130元。

l         本次收到1180个纯平机壳的计划总成本=1180×60=70800元

l         本次收到1180个液晶机壳的计划总成本=1180×130=153400元

l         从委托加工材料的期初余额(纯平:26000元;液晶:55200)及“银付9#”(纯平:32835元;液晶:80290)凭证、“银付10#”(纯平:11800元;液晶:17700)和“现付6#” (纯平:150-10.5=139.5元;液晶:150-10.5=139.5元)凭证(或根据委托加工材料明细账)得知,纯平机壳的委托加工成本为70774.5元(26000+32835+11800+139.5),液晶机壳的委托加工成本为153329.5元(55200+80290+17700+139.5)。

转字第19#:

借:委托加工物资—纯平机壳              25.50

--液晶机壳               70.50

贷:材料成本差异—原材料差异         96.00

4.登记委托加工物资明细账。

    5.登记现金日记账。

 6.登记原材料明细账。

 7.登记材料成本差异明细账。

35、12月11日,向北京圣风实业公司销售纯平显示器170台,单价1200元,计204000元,增值税34680元,销售液晶显示器220台,单价2300元,计506000元,增值税86020元,货税款合计830700元,代垫运杂费800元(由北京大众运输公司运输,账号:10025665314,开户银行:工行北京分行),转账付讫。对方开出期限为80天的商业承兑汇票抵付货税款及代垫运杂费。

  工作内容 :

  1.填制增值税专用发票。

    2.填制转账支票和银行进账单。

      3.填制产品出库通知单。

4.编制转账凭证。

      5.编制现金付款凭证。

6.登记有关的明细账。  

  工作过程:

1.填制增值税专用发票。

      2.填制转账支票和银行进账单。

      3.填制产品出库通知单。

4.根据增值税专用发票和商业承兑汇票编制“转字20#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:应收票据-北京圣风公司                830 700.00

贷:主营业务收入--纯平显示器               204 000.00

--液晶显示器               506 000.00

应交税金--应交增值税(销项税额)       120 700.00

      5.根据转账支票票根及银行进账单编制“银付15#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:应收票据-北京圣风公司           800.00

贷:银行存款—工商银行存款       800.00

6.登记应收票据明细账。

7.登记主营业务收入明细账。

8.登记应交税金——应交增值税明细账。

    9.登记现金日记账。

       

36、12月11日,向上海嘉河有限责任公司销售纯平显示器200台,单价1200元,计240000元,增值税40800元,销售液晶显示器300台,单价2300元,计690000元,增值税117300元,货税款合计1088100元,代垫运杂费3600元(由北京市大众运输公司运输,账号:10025665314,开户银行:工行北京分行),存款付讫。已办妥托收手续。

  工作内容:

1.填制增值税专用发票。

      2.填制产成品出库单。

      3.填制托收承付凭证。

4.填制转账支票和银行进账单。

5.编制转账凭证。

      6.编制银行存款付款凭证。

7.登记有关的明细账。 

工作过程:

1.填制增值税专用发票。

2.填制产成品出库单。

    3.填制托收承付凭证。(表2-33)

4.填制转账支票和银行进账单。

5.根据增值税专用发票和托收承付凭证编制“转字21#”凭证。

提示:

l      会计分录:

借:应收账款--上海嘉河公司             1 088 100.00

贷:主营业务收入--纯平显示器                  240 000.00

         --液晶显示器                  690 000.00

应交税金--应交增值税 (销项税额)         158 100.00

 6.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付16#”凭证;

提示:

l       会计分录:

借:应收账款--上海嘉河公司        3 600.00

贷:银行存款—工商银行              3 600.00

7.登记应收账款明细账。

8.登记主营业务收入明细账。

9.登记应交税金——应交增值税明细账。

    10.登记银行存款日记账。

37、12月12日,转销无法收回的广州长信股份有限公司的货税款4000元。

   工作内容:

  1.编制转账凭证。

  2.登记有关的明细账 。

   工作过程:

1.根据“关于同意将无法收回的应收帐款转作坏帐的批复”编制“转字22#”凭证。

  提示:

l             会计分录:

借:坏账准备                       4 000.00

贷:应收账款--广州长信公司          4 000.00

l             按照《企业会计制度》的规定,企业对于不能收回的应收款项应当查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)办公室或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。

2.登记坏账准备明细账。

3.登记应收账款明细账。

38、12月12日,职工刘海报销医药费428元。

  工作内容:

  1.填制费用报销单。

2.编制现金付款凭证。

  3.登记有关的明细账 。

 工作过程:

1.填制费用报销单。

2.根据费用报销单编制“现付7#”凭证。

提示:   

l       会计分录:

借:应付福利费           428.00

贷:现金              428.00

l         应付福利费主要是用于支付职工个人方面的福利,主要包括支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。

3.登记应付福利费明细账。

4.登记现金日记账。

39、12月12日,转让联营投资,取得转让收入670,000元。

    工作内容:

1.填制其他销售发票

2.编制银行存款收款凭证。

      3.登记有关的明细账 。

  工作过程:

1.填制其他销售发票

2.根据银行进账单和其他销售发票编制“银收5#”凭证。

提示:

l                      会计分录:

借:银行存款—工商银行存款                 670 000.00

贷:长期股权投资--北京长胜公司          650 000.00

投资收益—联营投资损益               20 000.00

l                      联营投资成本可以查阅期初资料。

2.登记长期债权投资明细账。

3.登记投资收益明细账。

4.登记银行存款日记账。

40、12月12日,向北京大地公司销售普平显示器110台,单价780元,货款计85800元,增值税14586元,货税款已经收到。

  工作内容:

  1.填制增值税专用发票。

2.填制产成品出库单。

3.编制银行存款收款凭证。

4.登记有关的明细账。

 工作过程:

      1.填制增值税专用发票。

2.填制产成品出库单。

3.根据增值税专用发票和银行进账单编制“银收6#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:银行存款—工商银行存款                 100 386.00

贷:主营业务收入--普平显示器              85 800.00

应交税金--应交增值税(销项税额)      14 586.00

4.登记主营业务收入明细账。

5.登记应交税金——应交增值税明细账。

    6.登记银行存款日记账。

41、12月13日,李海等报销差旅费8600元,余款退回。

   工作内容:

    1.填制差旅费报销单和现金收据。

2.编制转账凭证。

3.编制现金收款凭证。

    4.登记有关的明细账 。   

   工作过程:

1.填制差旅费报销单和现金收据。(见表2-34)

2.根据差旅费报销单编制“转字23#”凭证。

提示:

l          会计分录:

借:管理费用-差旅费          8 600.00

贷:其他应收款--李海           8 600.00

l         从“银付6#”凭证或其他应收款明细账知,李海原借款为9000元。

3.根据现金收据编制“现收3#”凭证;

l          会计分录:

借:现金                    400. 00

贷:其他应收款--李海        400.00

4.登记管理费用明细账。

          5.登记其他应收款明细账。

      6.登记现金日记账。   

42、12月15日,从五羊连锁有限公司(账号:10025669213,开户银行:工行北京分行)购入维修用品一批2300元,转账付讫,机修车间直接领用。

   工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付17#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:生产成本--辅助生产成本--机修车间(机物料)    2 300.00

贷:银行存款—工商银行存款                       2 300.00

l         在辅助生产车间不设“制造费用”账户核算的情况下,“生产成本——辅助生产成本”应按费用项目进行明细核算。其具体包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗和劳动保护费等。

3.登记生产成本——机修车间明细账。

4.登记银行存款日记账。

43、12月16日,用银行存款支付北京中视传媒有限公司(账号:10025664823,开户银行:工行北京分行)广告费8200元。

   工作内容:

  1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。  

  工作过程:

      1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付18#”凭证。

提示:

l             会计分录:

借:营业费用--广告宣传费          8 200.00

贷:银行存款—工商银行存款     8 200.00

3.登记营业费用明细账。

4.登记银行存款日记账。

44、12月16日,支付印花税80元,现金付讫。

   工作内容:

1.编制现金付款凭证。

2.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.根据印花税销售凭证编制“现付8#”凭证。

提示:

l             会计分录:

借:管理费用-印花税           80.00

贷:现金                   80.00

2.登记管理费用明细账。

3.登记现金日记账。

45、12月16日,产品完工入库,其中纯平显示器360台,液晶显示器340台。

工作内容:

1.填制产成品入库单。

      2.登库存商品明细账。

 工作过程:参见业务 27 

46、领用材料。

 材料名称  规格   计量单位                        计划成本          备注

                                .                                                               请领    实发    单位成本        金额

 液晶显像管                     360      360       1180        424800

 液晶机壳                       360      360        130        46800

 液晶电路板                    360      360        190        68400

 纯平显像管                     420      420        560       235200

 纯平机壳                       420      420         60        25200

 纯平电路板                     420      420         90        37800

 包装物                        780      780         10          7800

 机物料         公斤              300      300         7.8         2340

                     

 工作内容:

1.填制收料单;

        2.登记原材料明细账。

   工作过程:参加业务3。

 

47、12月16日,北京常山实业公司“10周年庆”捐赠现金2000元。

工作内容:

1.编制现金付款凭证。

2.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.根据捐赠收据编制“现付9#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:营业外支出-捐赠支出        2 000.00

贷:现金                     2 000.00

l         营业外支出主要是用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

2.登记营业外支出明细账。

3.登记现金日记账。

   

48、12月17日,从北京阳光股份有限公司购入纯平显象管800支,单价560元,计448000元,增值税76160元;购入液晶显象管700支,单价1190元,计833000元,增值税141610元,价税合计1498770元。材料如数验收入库。开出转账支票支付货税款。

  工作内容:

1.填制材料入库单。

2.填制转账支票和银行进账单。

3.编制银行存款付款凭证。

      4.编制转账凭证。

5.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制收料单。

2.填制转账支票和银行进账单。

3.根据增值税专用发票、转账支票票根和银行进账单编制“银付19#”凭证。

提示:

l     会计分录:

借:物资采购-纯平管                     448 000.00

-液晶管                     833 000.00

应交税金—应交增值税(进项税额)     217 770.00

贷:银行存款—工商银行              1 498 770.00

 4.根据收料单编制“转字24#”和“转字25#”凭证;

提示:

l        会计分录:

转字24#:

                借:原材料-纯平管              448 000.00

-液晶管              826 000.00

贷:物资采购-纯平管        448 000.00

-液晶管        826 000.00

转字25#

借:材料成本差异—原材料差异     7 000.00

贷:物资采购-液晶管           7 000.00

5.登物资采购明细账。

6.登记应交税金——应交增值税明细账。

7.登记原材料明细账。

8.登记材料成本差异明细账。

9.登记银行存款日记账。

49、12月17日,卖出600036股票20000股,卖出价11.10元/股,扣除印花税、手续费等,实际收款221329元。

   工作内容:

1.编制转账凭证。

2.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.根据成交过户交割单及短期投资期初余额编制“转字26#”凭证。

提示:

l             会计分录:

借:其他货币资金--存出投资款       221 329.00

贷:短期投资-股票投资                 210 000.00

投资收益—股票投资损益              11 329.00

l               存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时,应按实际发生的金额,借记“短期投资”科目,贷记本科目。出售股票、债券等时,应按实际收到的金额,借记本科目,贷记“短期投资”等科目。

2.登记其他货币资金明细账。

3.登记短期投资明细账。

4.登记投资收益明细账。

50、12月17日,销售未用RT-Q设备一台给北京市利君实业公司,该设备原值150000元,已提折旧135000元,发生清理费用200元,现金付讫。清理完毕出售取得转让收入16000元,款已存入银行。

  工作内容:

1.填制固定资产处置申请单。

  2.填制取得转让收入发票。

3.编制固定资产转入清理的转账凭证;

  4.编制银行存款收款凭证。

  5.编制现金付款凭证。

  6.编制清理损益转收入的转账凭证。

7.登记有关的明细账。

  工作过程:

     1.填制固定资产处置申请单。(表2-35)

 2.填制取得转让收入发票。(表2-36)

3.根据固定资产处置申请单编制固定资产转入清理的“转字27#”凭证。

提示:

l      会计分录:

  借:固定资产清理-机器设备清理             15 000.00

累计折旧                               135 000.00

贷:固定资产-未用固定资产(设备)     150 000.00

     4.根据转让收入发票编制“银收7#”凭证;

提示:

l              会计分录:

借:银行存款—工商银行存款                 16 000.00

贷:固定资产清理--机器设备清理           16 000.00

  5.根据清理费发票编制“现付10#”凭证;

提示:

l     会计分录:

借:固定资产清理-机器设备清理       200.00

贷:现金                               200.00

      6.根据固定资产清理情况编制清理损益转收入的“转字28#”凭证;

提示:

l         会计分录:

借:固定资产清理-机器设备清理           800.00

贷:营业外收入-固定资产出售净收入       800.00

l         损益结转不需要原始凭证。

       7.登记固定资产明细账。

8.登记固定资产清理明细账。

9.登记累计折旧明细账。

10.登记营业外收入明细账。

11.登记银行存款日记账。

12.登记现金日记账。

    51、12月18日,从天津王朝实业有限责任公司购入纯平电路板800块,单价88元,计70400元,增值税11968元;购入液晶电路700块,单价187元,计130900元,增值税22253元,价税合计235521元。用现金支付运费800元,杂费216元,材料如数验收入库,货税款尚未支付。

   工作内容:

1.填制收料单。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

      1.填制收料单。

2. 根据增值税专用发票编制“转字29#”凭证。

提示:

l             会计分录:

借:物资采购-纯平电路板                  70 912.00

-液晶电路板                 131 348.00

应交税金—应交增值税(进项税额)      34 277.00

贷:应付账款--天津王朝公司                  236 537.00

3.根据收料单编制“转字30#”、“转字31#”凭证。

提示:

会计分录:

转字30#:

借:原材料-纯平电路板                72 000.00

-液晶电路板                 133 000.00

    贷:物资采购-纯平电路板               72 000.00

-液晶电路板              133 000.00

转字31#:

借:物资采购-纯平电路板           1 088.00

-液晶电路板            1 652.00

 贷:材料成本差异—原材料差异          2 740.00

4.登物资采购明细账。

5.登记应交税金——应交增值税明细账。

6.登记应付账款明细账。

7.登记原材料明细账。

8.登记材料成本差异明细账。

52、12月18日,收到前已作坏账转销的应向西安恒通有限责任公司收取的货税款7000元。

  工作内容:

1.编制转账凭证。

      2.编制银行存款收款凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.根据银行进账单编制“转字32#”凭证。

提示:

l     会计分录:

借:应收账款--西安恒通公司        7 000.00

贷:坏账准备                  7 000.00

l     按照《企业会计制度》的规定,坏账收回必须作两笔账务处理,即必须通过“应收账款”核算。       

2.根据银行进账单编制“银收8#”凭证。

提示:

l     会计分录:

借:银行存款—工商银行             7 000.00

贷:应收账款--西安恒通公司     7 000.00

l     以上两张凭证共用收款的原始凭证银行过账单。

3.登记应收账款明细账。

4.登记坏账准备明细账。

5.登记银行存款日记账。

  

53、12月18日,向成都宏业实业有限责任公司销售纯平显示器350台,单价1200元,计420000元,增值税71400元,销售液晶显示器200台,单价2300元,计460000元,增值税78200元,货税款合计1029600元,代垫运杂费4800元(由北京市大众运输公司运输,账号:10025665314,开户银行:工行北京分行),存款付讫。已办妥托收手续。

  工作内容:

1.填制增值税专用发票。

      2.填制产品出库单。

      3.填制托收承付结算凭证。

      4.填制转账支票和银行进账单。

5.编制转账凭证。

      6.编制银行存款付款凭证。

7.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制增值税专用发票。

      2.填制产品出库单。(见表2-37)

      3.填制托收承付结算凭证。

      4.填制转账支票和银行进账单。

5.根据增值税专用发票、产品出库单及托收承付结算凭证编制“转字33#”凭证。

    提示:

l         会计分录:

借:应收账款--成都宏业公司             1 029 600.00

贷:主营业务收入--纯平显示器                    420 000.00

--液晶显示器                    460 000.00

应交税金--应交增值税 (销项税额)           149 600.00

 6.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付20#”凭证;

提示:

l         会计分录为:

借:应收账款--成都宏业公司          4 800.00

贷:银行存款—工商银行存款             4 800.00

7.登记应收账款明细账。

8.登记主营业务收入明细账。

9.登记应交税金——应交增值税明细账。

    10.登记银行存款日记账。

54、12月18日,用银行存款支付本月银行手续费15元.

工作内容:

1.编制银行存款付款凭证。

2.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.根据银行帐号收费凭证编制“银付21#”凭证;

提示:

l         会计分录:

借:财务费用-金融机构手续费      15.00

贷:银行存款—工商银行         15.00

l         财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

2.登记管理费用明细账。

3.登记银行存款日记账。

   

55、12月20日,向北京市社会保障就业局(账号 :10098765231,开户银行:工行北京分行)支付本月劳动保险费15000元,转账付讫。

   工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

4.编制中旬科目汇总表。

5.登记总账。

  工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根、银行进账单和收费收据编制“银付22#”凭证。

提示:

l     会计分录:

借:管理费用-劳动保险费         15 000.00

贷:银行存款--工商银行存款    15 000.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记银行存款日记账。

 5.编制中旬科目汇总表。(见表2-38)中旬业务结束后,应当,对中旬业务进行汇总,然后据此登记总账。

6.登记总账。(见表2-39)

56、12月21日,支付机器安装费5382.00元,转账付讫。

  工作内容:

      1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付23#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:在建工程--在安装设备             5 382.00

贷:银行存款—工商银行存款       5 382.00

3.登记在建工程明细账。

4.登记银行存款日记账。

57、12月21日,机器安装完工,验收合格,交付基本车间使用。

    工作内容:

1.填制固定资产移交生产验收单。

2.编制转账凭证。    

  3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制固定资产移交生产验收单。(见表2-40)

2.根据固定资产移交生产验收单编制“转字34#”凭证。    

  提示:

l             会计分录:

借:固定资产-在用机器设备        295 618.95

贷:在建工程--在安装设备    295 618.95

l                      固定资产的原始价值 =  288,430(业务30) + 1,806.95(业务31) +  5,382(业务56)

                          = 295,618.95 (元)

3.登记固定资产明细账。

4.登记在建工程明细账。

58、12月21日,从银行提取现金20000元备用。

   工作内容:

1.填制现金支票。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制现金支票。

2.根据现金支票编制“银付24#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:现金                        20 000.00

贷:银行存款—工商银行             20 000.00

3.登记现金日记账。

4.登记银行存款日记账。

 

59、12月21日,张浩然报销招待费18000元,现金付讫。

   工作内容:

1.填制费用报销单。

2.编制现金付款凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制费用报销单。(见表2-41)

2.根据费用报销单编制“现付11#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:管理费用--业务招待费         18 000.00

贷:现金                     18 000.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记现金日记账。

 

 

60、12月22日,向中国平安保险公司北京分公司(账号:1062765007,开户银行:工行北京分行)支付下年度财产保险费7800元。

  工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付25#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借;待摊费用--财产保险费         7 800.00

贷:银行存款—工商银行               7 800.00

3.登记待摊费用明细账。

4.登记银行存款日记账。

61、12月22日,向中国邮电总公司北京分公司(账号:1062365478,开户银行:工行北京分行)支付下年度报刊杂志费18000元。

 工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

    工作过程:

    1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付26#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借;待摊费用--报刊杂志费              18 000.00

贷:银行存款—工商银行存款        18 000.00

3.登记待摊费用明细账。

4.登记银行存款日记账。

 

62、12月22日领用材料:

材料名称  规格  计量单位                             计划成本          备注

                                                                                                           请领    实发          单位成本    金额

 液晶显像管                   70        70          1180        82600

 液晶机壳                    70        70           130           9100

液晶电路板                   70        70           190         13300

纯平显像管                    220      220           560        123200

纯平机壳                      220      220         60          13200

 纯平电路板                   220      220             90          19800

  包装物                      290      290             10          2900

注:

 

 

 

 

 

 

 

 

         包装物生产纯平领用200个、液晶各领用90个。                               

工作内容:

1.填制收料单。

      2.登原材料明细账。

  工作过程:参见业务3。

63、12月23日,向内蒙天山股份有限公司销售纯平显示器330台,单价1200元,计396000元,增值税67320元,销售液晶显示器280台,单价2300元,计644000元,增值税109480元,货税款合计1216800元,代垫运杂费6000元,已办妥托收手续,货税款尚未收到。

    工作内容:

1.填制增值税专用发票。

      2.填制产品出库单。

      3.填制托收承付结算凭证。

      4.填制转账支票和银行进账单。

5.编制转账凭证。

      6.编制银行存款付款凭证。

7.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制增值税专用发票。

      2.填制产品出库单。

      3.填制托收承付结算凭证。(见表2-42)

      4.填制转账支票和银行进账单。

5.根据增值税专用发票、产品出库单和托收承付结算凭证编制“转字35#”凭证。

    提示:

l        会计分录:

借:应收账款--内蒙天山公司             1 216 800.00

贷:主营业务收入--纯平显示器               396 000.00

--液晶显示器               644 000.00

应交税金--应交增值税(销项税额)      176 800.00

6.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付27#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:应收账款--内蒙天山公司         6 000.00

贷:银行存款--工商银行                  6 000.00

7.登记应收账款明细账。

8.登记主营业务收入明细账。

9.登记应交税金——应交增值税明细账。

    10.登记银行存款日记账。

64、12月24日,预交本月增值税68000元,城建税4760元,教育费附加2040元。

    工作内容:

1.填制缴款书;

2.编制银行存款付款凭证;

3.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.分别填制增值税缴款书和城建税、教育费附加缴款书。

2.根据增值税缴款书和城建税、教育费附加缴款书编制“银付28#”凭证。

提示:

l       会计分录:

      借:应交税金--应交增值税(已交税金)     68 000.00

--应交城建税                  4 760.00

其他应交款--应交教育费附加            2 040.00

贷:银行存款—工商银行存款           74 800.00

l         按照《企业会计制度》规定,本月应交的增值税通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”核算。 

3.登记应交税金明细账。

4.登记其他应交款明细账。

5.登记银行存款日记账。

  

65、12月24日,机物料盘亏30公斤,计价234元,经查系定额内合理损耗。经批准转作管理费用。

   工作内容:

1.填制“材料盘亏报告表”。(见表4-43)

2.编制转账凭证。

     3.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制“材料盘亏报告表”。(见表4-43)

2.根据材料盘亏报告表编制“转字36#”及“转字 37#”凭证。

提示:

l       会计分录:

借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢    231.66

贷:原材料—机物料                        234

材料成本差异—原材料差异                -2.34

会计分录;

 借:管理费用-存货损益                            231.66

 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢         231.66

l             待处理财产损溢核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。本科目下设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”,本题盘亏材料应通过“待处理流动资产损溢”核算。盘亏、毁损材料时,应借记本科目,贷记“原材料”等科目。报经批准后应借记“管理费用”等科目,贷记本科目。

3.登记待处理财产损溢明细账。

4.登记原材料明细账。

     5.登记管理费用明细账。

   66、12月24日,预收深圳金石股份有限公司货款60 000元。

       工作内容:

1.编制银行存款收款凭证。

2.登记有关的明细账。

     工作过程:

1.根据银行进账单编制“银收9#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:银行存款—工商银行               60 000.00

贷:预收账款—深圳金石公司             60 000.00

2.登记预收账款明细账。

3.登记银行存款日记账。

67、12月25日,收到成都宏业实业有限责任公司货税款1034400元。12月26日,收到上海嘉河有限责任公司货税款1091700元。

     工作内容:

1.编制银行存款收款凭证。

2.登记有关的明细账。

     工作过程:

1.根据银行进账单编制“银收10#”凭证。

提示:

l         会计分录:

 借:银行存款—工商银行            2 126 100.00

 贷:应收账款--成都宏业公司            1 034 400.00

--上海嘉河公司             1 091 700.00

2.登记应收账款明细账。

3.登记银行存款日记账。

68、12月25日,开出转账支票240000元预付北京阳光股份有限公司购货款

    工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.编制银行存款付款凭证。

3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.根据转账支票票根和银行进账单编制“银付29#”凭证。

提示:

l         会计分录:

:预付账款—北京阳光公司     240 000.00

:行存款—工商银行存款      240 000.00

3.登记预付账款明细账。

4.登记银行存款日记账。

 

69、12月26日,收到银行划来的存款利息10824元。

    工作内容:

1.编制银行存款收款凭证。

2.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.根据银行存款利息凭证编制“银收11#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:银行存款—工商银行               10 824.00

贷:财务费用-存款利息收入        10 824.00

2.登记财务费用明细账。

3.登记银行存款日记账。

70、12月28日,销售部支付本月产品销售运杂费13500元。

    工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.填制费用报销单。

3.编制银行存款付款凭证。

4.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

2.填制费用报销单。

3.根据转账支票票根、银行进账单、费用报销单和运费发票编制“银付30#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:营业费用--运杂费                 13 500.00

贷:银行存款—工商银行存款       13 500.00

4.登记营业费用明细账。

5.登记银行存款日记账。

71、12月28日,以存款向北京市电信局(账号:1010020035,开户银行:工行北京分行)支付本月电话费分别为:

 行政管理部门  销售部门  基本生产车间      机修车间            合计

   4800元       1100 元     1200元         800元              7900元

   工作内容:

1.填制转账支票和银行进账单。

      2.填制电话费统计表。

3.编制银行存款付款凭证。

4.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制转账支票和银行进账单。

    2.填制电话费统计表。(见表2-44)

3.根据转账支票票根、银行进账单、电话费收据和电话费统计表编制“银付31#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:管理费用--邮电费                            4 800.00

营业费用--邮电费                            1 100.00

制造费用--邮电费                            1 200.00

生产成本—辅助生产成本--机修车间(邮电费)    800.00

贷:银行存款—工商银行                            7 900.00

l         制造费用核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

4.登记管理费用明细账。

5.登记营业费用明细账。

6.登记制造费用明细账。

7.登记生产成本——机修车间明细账;

8.登记银行存款日记账。

72、12月31日,归还短期借款本金500000元,利息12000元。

    工作内容:

1.编制银行存款付款凭证。

2.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.根据偿还贷款凭证和贷款利息凭证编制“银付32#”和“银付33#”凭证。

提示:

l         会计分录:

银付32#:

借:短期借款 -工商银行借款    500 000.00

贷:银行存款—工商银行            500 000.00

          银付33#:

借:预提费用--利息费预提         8 000.00

财务费用--借款利息费          4 000.00

贷:银行存款—工商银行存款     12 000.00

l         由于短期借款是“按月预提,按季支付”,故应查阅期初资料获得其预提数,扣除预提数才是本月应计入财务费用的金额。

2.登记短期借款明细账。

3.登记预提费用明细账。

4.登记财务费用明细账。

5.登记银行存款日记账。   

 

 

73、12月31日,计提国库券利息1250元。

  工作内容:

1.填制国库券利息计算表。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制国库券利息计算表。(见表2-45)

2.根据国库券利息计算表编制“转字38#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:长期债权投资—国库券投资(应计利息)   1 250.00

贷:投资收益 -国债利息收入                    1 250.00

3.登记长期债权投资明细账。

4.登记投资收益明细账。

74、12月31日,归还长期借款本金200000元。

   工作内容:

1.编制银行存款付款凭证。

2.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.根据偿还贷款凭证编制“银付34#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:长期借款-工行借款(本金)   200 000.00

贷:银行存款 –工商银行存款    200 000.00

2.登记长期借款明细账。

3.登记银行存款日记账。

 

75、12月31日,归还本季度长期借款利息72,600元。

    工作内容:

1.编制银行存款付款凭证。

2.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.根据贷款利息凭证编制“银付35#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:长期借款--工行借款(应计利息)      35 200.00

财务费用-利息费用                  37 400.00

贷:银行存款—工商银行                    72 600.00

2.登记长期借款明细账。

3.登记财务费用明细账。

4.登记银行存款日记账。

76、12月31日,无形资产摊销,本月专利权应摊销3600元,商标权应摊销1400元。

   工作内容:

1.填制“无形资产摊销计算表”。(见表4-46)

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制“无形资产摊销计算表”。(见表4-46)

2.根据无形资产摊销计算表编制“转字39#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:管理费用--无形资产摊销     5 000.00

贷:无形资产--专利权                 3 600.00

--商标权                 1 400.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记无形资产明细账。

77、12月31日,待摊费用摊销。

 行政管理部门 销售部门   基本生产车间    机修车间                 合计

 报刊杂志费     1600        400            2200                    500

  工作内容:

1.填制“费用摊销计算表”(短期)。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

 

工作过程:

1.填制“费用摊销计算表”。(见表4-47)

2.根据费用摊销计算表编制“转字40#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:管理费用--报刊杂志费                             1 600.00

                  --财产保险费                             2 000.00

          营业费用--报刊杂志费                                400.00

                  --财产保险费                                300.00

          制造费用--报刊杂志费                              2 200.00

                  --财产保险费                              3 300.00

生产成本—辅助生产成本—机修车间(报刊杂志费)       500.00

 --机修车间(财产保险费)       900.00

贷:待摊费用--报刊杂志费                           4 700.00

            --财产保险费                           6 500.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

7.登记待摊费用明细账。

78、12月31日,长期待摊费用摊销。

 行政管理部门    销售部门    基本生产车间         机修车间               合计

   1200元        600元       3800元               500元               6100元

   工作内容:        

1.填制“费用摊销计算表”(长期)。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.填制“费用摊销计算表”(长期)。(见表4-48)

2.根据费用摊销计算表编制“转字41#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:管理费用-修理费                            1 200.00

    营业费用-修理费                              600.00

制造费用-修理费                            3 800.00

生产成本 -辅助生产成本--机修车间(修理费)    500.00

贷:长期待摊费用-大修费待摊                        6 100.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

7.登记长期待摊费用明细账。

79、12月31日,购水2700元。

 行政管理部门  销售部门 基本生产车间          机修车间          合计

   500            400      1300                500              2700元

       

注:基本生产车间的水费全部计入制造费用。

   工作内容:

1.填制“水消耗统计表”。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制“水消耗统计表”。(见表4-49)

2.根据增值税专用发票和水消耗统计表编制“转字42#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:管理费用--水电费                              500.00

          营业费用--水电费                              400.00

          制造费用--水电费                            1 300.00

生产成本—辅助生产成本—机修车间(水电费)    500.00

贷: 应付账款--北京市自来水公司                     2 700.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

7.登记应交税金明细账。

8.登记应付账款明细账。

80、12月31日,购电9700元

行政管理部门 销售部门  基本生产车间     机修车间           合计

  1000         1200        6800          700              9700元

工作内容:

1.填制“电消耗统计表”。

2.填制“外购电费分配表”。

3.编制转账凭证。

4.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制“电消耗统计表”。(见表4-50-1)

2.填制“外购电费分配表”。(见表4-50-2)

3.根据增值税专用发票、电消耗统计表和外购电费分配表编制“转字43#”凭证。

提示:

l         会计分录:

      借:管理费用--水电费                                  1 000.00

营业费用--水电费                                  1 200.00

制造费用--水电费                                  1 340.00

生产成本—辅助生产成本--机修车间(水电费)           700.00

—基本生产成本--液晶显示器(燃料动力费)  2 940.00

--纯平显示器(燃料动力费)  2 520.00

贷: 应付账款--北京海淀区供电局                        9 700.00

4.登记管理费用明细账。

5.登记营业费用明细账;。

6.登记制造费用明细账。

7.登记生产成本——机修车间明细账。

8.登记应交税金明细账。

9.登记应付账款明细账。

81、12月31日,本月共发生工资费用534000元,其中:

               液晶显示器工人工资 216000元;

               纯平显示器工人工资 187000元;

               机修车间工人工资 11400元;

               基本生产车间管理人员工资26600元;

               销售部门人员工资24600元;

行政管理人员工资68400元。

    工作内容:

1.填制“工资费用分配表”。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.填制“工资费用分配表”。(见表4-51)

2.根据工资费用分配表编制“转字44#”凭证。

提示:

l         会计分录:

借:生产成本—基本生产成本--液晶显示器(直接人工)      216 000.00

--纯平显示器(直接人工)      187 000.00

—辅助生产成本—机修车间(工资及福利)        11 400.00

制造费用-工资及福利费                               26 600.00

管理费用—工资及福利费                               68 400.00

营业费用-工资及福利费                               24 600.00

贷:应付工资                                        534 000.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账;。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

7.登记生产成本——基本生产成本明细账。

8、登记应付工资明细账。

82、12月31日,计提职工福利费,计提工会经费和职工教育费。

工作内容:

 1.填制“福利费用分配表”。

2.填制“工会经费和职工教育费计算表”。

3.编制转账凭证。

4.登记有关的明细账。

   工作过程:

1.填制“福利费用分配表”。(见表4-52)

2.填制“工会经费和职工教育费计算表”。(见表4-53)

3.根据福利费计算表编制“转字45#”凭证。

提示:

l          会计分录:

借:生产成本—基本生产成本--液晶显示器(直接人工)    30 240.00

--纯平显示器(直接人工)    26 180.00

—辅助生产成本--机修车间(工资及福利)     1 596.00

制造费用-工资及福利费                             3 724.00

管理费用-工资及福利费                              9 576.00

营业费用-工资及福利费                              3 444.00

贷:应付福利费                                           74 760.00

4.  根据工会经费和职工教育费计算表编制“转字46#”凭证。

提示:

会计分录:

借:管理费用—工会及教育经费      18 690.00

贷:其他应付款--工会经费           10 680.00

--教育经费            8 010.00

5.登记管理费用明细账。

6.登记营业费用明细账。

7.登记制造费用明细账。

8.登记生产成本——机修车间明细账。

9.登记生产成本——基本生产成本明细账。

10.登记应付福利费明细账。

11.登记其他应付款明细账。

83、12月31日,固定资产计提折旧。

工作内容:    

1.填制“固定资产折旧计算表”。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制“固定资产折旧计算表”。(见表4-54)

2.根据固定资产折旧计算表编制“转字47#”凭证。

提示:

会计分录:

 借:制造费用-折旧费                            30 100.00

生产成本—辅助生产成本--机修车间(折旧费)   3 800.00

管理费用-折旧费                             2 600.00

营业费用-折旧费                             3 600.00

其他业务支出-固定资产出租支出(折旧费)     1 200.00

贷:累计折旧                                       41 300.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

7.登记其他业务支出明细账。

8.登记累计折旧明细账。

84、编制发料凭证汇总表。

     工作内容:

1.编制“发料凭证汇总表”。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

 工作过程:

1.编制“发料凭证汇总表”。(见表 2-55 )

提示:

月末分配材料成本差异计算表

类别

成本差异

1

领用成本

2

库存成本

3

差异率

4=1/(2+3)

应分配差异额

5=2*4

原材料

-8 431.06

2 478 238

1 544 708

-0.0021

-5 204.31

包装物

107.00

23 500

5 500

0.0037

86.95

低值易耗品

–496.00

17 200

4 800

-0.0225

-387.00

合计

-8 820.06

2 518 938

1 555 008

 

-5 504.36

       注:以上数据主要根据“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”和“材料成本差异”等明细账得出。

             期初材料成本差异 + 本月收入材料成本差异 

原材料成本差异 =                                          

                   期初材料计划成本+ 本月收入材料计划成本                 

            -15034 + 6585+ 2.34 +15.6                                                           

             =            

1503400     +      2519546                 

                            

-8431.06     

               =     

     4022946

               =  - 0.0021

包装物、低值易耗品计算与原材料相同,略。

2.根据发料凭证汇总表编制“转字48#”及“转字49#”凭证。

提示:

会计分录:转字48#

借:生产成本—基本生产成本--液晶显示器(直接材料)   1 635 100.00

--纯平显示器(直接材料)     859 618.00

—辅助生产成本—机修车间(物料消耗)       1 560.00

制造费用-物料消耗                                  2 340.00

-低值易耗品摊销                            8 200.00

-劳保用品费                                9 000.00

管理费用-物料消耗                                  1 560.00

营业费用-物料消耗                                  1 560.00

贷:原材料                                      2 478 238.00 

包装物-包装箱                                 23 500.00

低值易耗品                                     17 200.00  

会计分录:转字49 #

:生产成本—基本生产成本--液晶显示器(直接材料) -3 368.75

                     --纯平显示器(直接材料) -1 733.86

生产成本—辅助生产成本--机修车间(物料消耗)       -3.28

制造费用 -物料消耗                                -4.91

-低值易耗品摊销                        -184.50

                     -劳保用品费                             -202.50

管理费用-物料消耗                                 -3.28

营业费用-物料消耗                                 -3.28

贷:材料成本差异—原材料差异                          -5 204.31

--包装物差异                              86.95

--低值易耗品差异                        -387.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

7.登记材料成本差异明细账。

85、12月31日,按主营业务收入的3‰计提三包损失费用。

     工作内容:

1.编制“三包损失计算表”。(见表2-56)

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.编制“三包损失计算表”。(见表2-56)

提示:

三包损失的计算:本月主营业务收入4,055,800*3‰=12 167.40

2.根据三包损失计算表编制“转字50#”凭证。

会计分录:

借:营业费用-产品质量保证      12 167.40

贷:预计负债-产品质量保证        12 167.40

3.登记营业费用明细账。

4.登记预计负债明细账。

86、12月31日,计提坏账准备。

    工作内容:

1.填制“坏账损失计算表”。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

  工作过程:

1.填制“坏账损失计算表”。(见表2-57)

提示:

坏账准备的计算:因为应收账款明细账借方余额为1 322 800元、预收账款明细账借方余额为0元、其他应收款余额为0元,该企业要求按应收账款余额的1%计提坏账准备,因此,应保留的坏账准备的余额为13 228元,由于坏账准备的原有余额为15 300元,故应冲回坏账准备为2 072元,即:

应计提的坏账准备 = 1 322 800 × 1% - 15 300= - 2 072 (元)

2.根据坏账损失计算表编制“转字51#”凭证。

提示:

会计分录:

借:坏账准备                2 072.00

    贷:管理费用-坏账损失        2 072.00

3.登记管理费用明细账。

4.登记坏账准备明细账。

 

 

87、12月31日,分配辅助生产费用。

    工作内容:

1.编制“辅助生产费用分配表”。

2.编制转账凭证。

3.登记有关的明细账。

工作过程:

1.编制“辅助生产费用分配表”。(见附表2-58 )

提示:

辅助生产费用分配表中的待分配费用应根据辅助生产费用明细账对以上经济业务登记完毕后的合计数得到,表中的分配标准可以从期初资料中得到。

2.根据辅助生产费用分配表编制“转字52”凭证。

提示:

会计分录:

借:制造费用-修理费用                   17 186.90

管理费用-修理费用                    4 910.55

营业费用-修理费用                    2 455.27

贷:生产成本-辅助生产成本--机修车间         24 552.72

3.登记管理费用明细账。

4.登记营业费用明细账。

5.登记制造费用明细账。

6.登记生产成本——机修车间明细账。

提示:

本笔经济业务登记辅助生产费用明细账后辅助生产费用明细账结平。

 

88.12月31日,分配制造费用。

    工作内容:        

1.编制“制造费用分配表”。

2.编制转账凭证。

            3.登记有关的明细账。

    工作过程:

1.编制“制造费用分配表”。(见附表2-59 )

提示:

制造费用分配表中的待分配费用应根据制造费用明细账对以上经济业务登记完毕后的合计数得到,表中的分配标准可以从期初资料中得到。

2.根据制造费用分配表编制“转字53”凭证;

提示:

会计分录:

借:生产成本-基本生产成本--液晶显示器(制造费用)     61 063.80

-纯平显示器(制造费用)     52 335.19

贷:制造费用                                       113 398.99

3.登记生产成本——基本车间明细账。

          4.登记制造费用明细账。

      提示:

本笔经济业务登记制造费用明细账后制造费用明细账结平。

89、12月31日,产品完工入库:液晶显示器480台,纯平显示器570台。

工作内容:

1.填制“产成品入库单”。

2.编制转账凭证。

 3.登记生产成本——基本车间明细账并据以进行成本计算。

 4.登记库存商品明细账并结出本月发生额合计(包括收入和发出)。

    工作过程:     

1.填制“产成品入库单”。

2.根据产成品入库单编制“转字54#”及“转字55#”凭证。

  会计分录:

转字54#

借:库存商品—液晶显示器                     2 005 175.05

贷:生产成本—基本生产成本—液晶显示器              2 005 175.05

转字55

借:库存商品—纯平显示器                     1 155 919.33

贷:生产成本-基本生产成本-纯平显示器           1 155 919.33

3.登记生产成本——基本车间明细账并据以进行成本计算。(见表2- 60 )

  4.登记库存商品明细账并结出本月发生额合计(包括收入和发出);(见表2-61 )

提示:

编制成本计算单

产品成本计算单

产品名称:液晶显示器       本月完工1120台           月末在产品:0

项目

直接材料

直接人工

燃料动力

制造费用

合计

月初在产品成本

63 200.00

 

 

 

63 200.00

本月生产费用

1 631 731.25

246 240.00

2 940.00

61 063.80

1 941 975.05

合计

1 694 931.25

246 240.00

2 940.00

61 063.80

2 005 175.05

完工产品总成本

1 694 931.25

246 240.00

2 940.00

61 063.80

2 005 175.05

单位成本

1 513.332

219.857

2.625

54.521

1 790.335

月末在产品成本

0

0

0

0

0

产品成本计算单

产品名称:纯平显示器       本月完工1230台           月末在产品:0

项目

直接材料

直接人工

燃料动力

制造费用

合计

月初在产品成本

30 000.00

 

 

 

30 000.00

本月生产费用

857 884.14

213 180.00

2 520.00

52 335.19

1 125 919.33

合计

887 884.14

213 180.00

2 520.00

52 335.19

1 155 919.33

完工产品总成本

887 884.14

213 180.00

2 520.00

52 335.19

1 155 919.33

单位成本

721.857

173.317

2.049

42.549

939.772

月末在产品成本

0

0

0

0

0

 

90、12月31日,计算本月产品销售成本。全月加权平均法。

  工作内容:

1.填制“产品销售成本计算表”。 

2.编制转账凭证。

          3.登记有关明细账。

   工作过程:

1.填制“产品销售成本计算表”。(见表2-62)

提示:

产品销售成本计算

品名

月初

成本1

本月入库

成本2

月初数量3

本月入库

数量4

加权平均成本5=(1+2)/(3+4)

本月销量6

销售成本

7=5*6

月末库存

8=1+2-7

普平

74800

0

110

0

680.0000

110

74800

0

纯平

715400

1155919.33

730

1230

954.7548

1200

1145705.76

725613.57

液晶

1247400

2005175.05

660

1120

1827.2894

1100

2010018.34

1242556.71

合计

2037600

3161094.38

 

 

 

 

3230524.10

1968170.28

注:表中给出的数据可以根据“库存商品”明细账得出,其最后结果也反映在“库存商品”明细账中。

2.根据产品销售成本计算表编制“转字56#”凭证。

          提示:

会计分录:

借:主营业务成本-普平显示器           74 800。00

-纯平显示器         1 145 705.76

-液晶显示器         2 010 018.34

贷:库存商品-普平显示器                     74 800.00

-纯平显示器                  1 145 705.76

-液晶显示器                  2 010 018.34

3.登记主营业务成本明细账。

4.登记库存商品明细账。(见表2-63)

91、12月31日,计算本月产品销售税金及附加。(增值税、城建税、教育费附加)。

工作内容:

1.编制“增值税纳税申报表”。 

      2.编制“城建税及教育费附加计算表”。 

          3.编制转账凭证。

4.登记有关明细账。

工作过程:

1.编制“增值税纳税申报表”。(见表2-64)

      2.编制“城建税及教育费附加计算表”。(见表2-65)

    提示:

项目

税率

计税依据

提取金额

城建税

7%

271 992.65

19 039.49

教育费附加

3%

271 992.65

8 159.78

l         本月应交增值税271992.65元(其中有68000元为本月已交税金),故本月未交税金为203992.65元。按税法规定:月末未交税金应从“应交增值税”明细账转出,应转入“未交增值税”明细账。 

l         应交营业税200元,业务32中已经计提,故本题不再重复计提。

3.根据增值税纳税申报表编制“转字57#”凭证。

提示:

会计分录:

借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)  203 992.65

贷:应交税金-未交增值税                      203 992.65

4.根据城建税及教育费附加计算表编制“转字58#”凭证

会计分录:

提示:

借:主营业务税金及附加          27 199.27

贷:应交税金-城建税              19 039.49

其他应交款-教育费附加         8 159.78

5.登记“应交税金——应交增值税”明细账。

6.登记“应交税金-未交增值税” 明细账。

7.登记“主营业务税金及附加 ” 明细账。

8.登记“应交税金——城建税”明细账。

9.登记“其他应交款-教育费附加”明细账。

92.计提房产税

  工作内容:

1.计算应交房产税。

2.编制转账凭证。

3.登记有关明细账。

  工作过程:

1.计算应交房产税。

提示:

l         房产税计算:房屋原值4 850 000×(1-30%)×1.2%÷12月=3 395

房屋原值4 850 000元可从固定资产期初资料中得出,出租固定资产的房产税见业务32。

          按税法规定,对经营自用的房屋按房产的计税余值的1.2%计征房产税。计税余值是指按照房产原值一次减除10%—30%的损耗价值以后的余值。本企业按当地税务局的规定按30%扣除。

l         出租的房屋由于已经在业务32中按12%交纳了房产税,按税法规定不再重复计征。

2.根据应交房产税计算结果编制“转字59#”凭证。

提示:

l         会计分录:

 借:管理费用-房产税           3 395.00

贷:应交税金-应交房产税          3 395.00

3.登记“管理费用”明细账。

4.登记“应交税金-应交房产税 ”明细账。 

93.12月31日,结转本年度损益

工作内容:

    1.编制转账凭证 ;

        2.登记相关账户的明细账。

 工作过程:

  1.根据有关本年损益账户的余额编制“转字60#”及“转字61#”凭证。

提示:

l         将所有收入类损益类账户余额结转“本年利润”的贷方;将所有费用类损益类账户余额结转“本年利润”的借方。

l         会计分录:

转字60#

借:主营业务收入          45 584 300.00

其他业务收入              48 000.00

投资收益                  35 579.00

营业外收入                   800.00

贷:本年利润                   45 668 679.00

转字61#

借;本年利润               40 762 014.37

贷:主营业务成本            37 107 724.10

主营业务税金及附加         273 089.95

其他业务支出                22 800.00

营业费用                1 011 865.39

管理费用                 2 056 843.93

财务费用                   287 691.00

营业外支出                   2 000.00

l         采用表结法年末应将损益类账户全年的数据转入“本年利润”账户。

2.登记“主营业务收入”明细账。

3.登记“其他业务收入”明细账。

4.登记“投资收益”明细账。

5.登记“营业外收入”明细账。

6.登记“主营业务成本”明细账。

7.登记“主营业务税金及附加”明细账。

8.登记“其他业务支出”明细账。

9.登记“营业费用”明细账。

10.登记“管理费用”明细账。

11.登记“财务费用 ”明细账。

12.登记“营业外支出”明细账。

13.登记“本年利润 ”明细账。

94.汇算全年应交所得税

      工作内容:

1.计算所得税并填制“所得税纳税申报表”。

2.编制转账凭证。

3.登记相关账户的明细账。

工作过程:

     1.计算所得税。

        提示:

l         根据《中华人民共和国所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定,本年度发生的以下资本事项属于纳税所得,应交纳所得税:①列作资本公积的接受现金捐赠款8000元,应计所得税2 640元;②因债权人原因无法支付而转作资本公积的应付款65022.75元,应计所得税21 457.51元。以上两项共计73 022.75元,应计所得税24 097.51元。此笔经济业务不会影响本年的损益。

l         根据《中华人民共和国所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定,本年度发生的影响损益的以下经济事项,交纳所得税时,应调整纳税所得额:

     “营业外支出—捐赠支出”2000元,属于非公益、非救济性捐赠,按税法规定不得税前扣除,应调增纳税所得额2000元。

     按税法规定,提取坏账准备金的企业,以应收账款、其他应收款余额的0.5%的比例在税前扣除。允许税前扣除的提存金额为(1322800+0)×0.5%=6614.00元,根据“坏账准备”账户的年末余额,本单位按1%提存的金额为13228元,多提存的6614元应调增纳税所得额。

     产品质量保证按税法规定,以实际发生的支出额作纳税扣除,预提计入费用的款项不得扣除。根据“预计负债”和“营业费用—产品质量保证”账户的记录,本年度实际支出额为125869元、提取计入损益(费用)的金额为136767.4元(12167.4元+124600元),多提取部份10898.4元应调增纳税所得额。(提示:1-11月发生额可查期初资料得出。)

     职工的工资额按税法规定,按计税工资额扣除(若实际发生的工资额低于计税工资的、则按实际发生额扣除),相应的职工福利费、工会经费、教育经费分别按允许扣除的工资额的14%、2%、1.5%的比例扣除。其中,凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

税务机关核定的本单位的计税工资为,每人每月960元,职工人数为413人,即全年计税工资为4757760.00元。根据“应付工资”账户贷方记录,本单位全年计提的工资总额为5931307.6元,超出部份1173547.60元应调增纳税所得额

职工福利费、工会经费、职工教育经费分别应扣除666086.40元、95155.2元、71366.40元;根据“应付福利费”、“其他应付款(工会经费、职工教育经费)”账户的贷方记录,全年计提总额分别为830383.12元、118626.16元、88969.62元,超出部份205370.90元应调增纳税所得额(本单位交纳工会经费时有《工会经费拨缴款专用收据》)。

     国库券利息收入为非纳税所得,对投资收益(国库券利息收入)1250元、应调减纳税所得额。

     其他,如利息费用、业务招待费等,符合税法的规定,没有纳税调整事项。

汇总以上资料,纳税调增金额= 2000+6614+10898.4+1173547.6+205370.90=1398430.90(元)

纳税调减金额=1250元

l         计算见表;

项目

会计利润

1

纳税调增

    2

纳税调减3

纳税所得额

 4=1+2-3

税率

5

应纳所得税

6=4*5

已提取额

7

补提金额

8=6-7

损益类

4 906 664.63

1 398 430.90

1 250.00

6 303 845.53

33%

2 080 269.02

1437 015.14

643 253.88

资本类

 

73 022.75

 

73 022.75

33%

24 097.51

 

24 097.51

l         表中第1项会计利润可根据“本年利润”账户结转以后的差额填写,即45 668 679.00-  40 762 014.37可得;第7项可根据期初资料得到。

2.填制“所得税纳税申报表”。(见表2- 66)

3.根据所得税计算结果编制“转字62#”、“转字63#”及“转字64#”凭证。

提示:

l         会计分录:

转字62#凭证

借:资本公积—接受现金捐赠         2 640.00

--其他资本公积        21 457.51

贷:应交税金—应交所得税             24 097.51

 

转字63#凭证

借:所得税                       643 253.88

贷:应交税金-应交所得税              643 253.88

转字64#凭证

借:本年利润        2 080 269.02

贷:所得税                2 080 269.02

  4.登记“资本公积”明细账。

      5.登记“应交税金—应交所得税”明细账。

      6.登记“所得税”明细账。

7.登记“本年利润”明细账。

 

95、进行年终利润分配

      工作内容:

1.结转本年利润并编制转账凭证。

    2.计提法定盈余公积和公益金并编制转账凭证。

      3.给投资者分配利润并编制转账凭证。

      4.年终结转利润分配各明细科目并编制转账凭证。

      5.登记相关账户的明细账。

  工作过程:

      1.将利润结转到未分配利润。编制转账凭证。

提示:

l 计算:

结转未分配利润金额=会计利润4 906 664.63-应纳所得税2 080 269.02

                                = 2826395.61(元)

2.根据利润结转到未分配利润的金额编制“转字65#”凭证。

l 会计分录:

借:本年利润                   2 826 395.61

贷:利润分配-未分配利润            2 826 395.61

3.分别按10%和5%提取法定盈余公积和公益金并编制转账凭证。

提示:

l 计算:

提取法定盈余公积 =  2826395.61元*10% = 282639.56元

提取公益金 = 2826395.61元 * 5% =141319.78 元

4.根据法定盈余公积和公益金的计算结果编制“转字66#”凭证

l 会计分录:

借:利润分配-提取法定盈余公积     282 639.56

-提取法定公益金       141 319.78

贷:盈余公积-法定盈余公积               282 639.56

-公益金                     141 319.78

5.给投资者分配利润。并编制转账凭证。

提示:

l   计算:

分给国家 = 2826395.61 * 50% * 60% =    141 319.78(元)

   分给法人 = 2826395.61 * 50% * 30% =     423 959.34(元)

   分给个人 = 2826395.61 * 50% * 10% =     141 319.78(元)

6.根据给投资者分配利润的计算结果编制“转字67#”凭证。

l       会计分录:

借:利润分配-应付股利        1 413 197.81

贷:应付股利-国家股利                847 918.69

-法人股利                423 959.34

-个人股利                141 319.78

   7.编制年终结转利润分配各明细科目金额的“转字68#”凭证。

         提示:

l会计分录:

借:利润分配-未分配利润             1 837 157.15

贷:利润分配-提取法定盈余公积          282 639.56

-提取法定公益金            141 319.78

-应付股利                1 413 197.81

8.登记“本年利润”明细账。

9.登记“利润分配-未分配利润 ”明细账。

10.登记“利润分配-提取法定盈余公积”明细账。

11.登记“利润分配-提取法定公益金”明细账。

12.登记“盈余公积-法定盈余公积  ”明细账。

13.登记“盈余公积-公益金”明细账。

14.登记“利润分配-应付股利 ”明细账。

15.登记“应付股利-国家股利”明细账。

16.登记“应付股利-法人股利”明细账。

17.登记“应付股利-个人股利 ”明细账。

96、对账单对账。

    工作内容:

        1.将“银行对账单”和“企业日记账”进行核对。

2.  编制“银行存款余额调节表”。

3.  编制下旬科目汇总表。

4.  登记总账

    工作过程:

     1.将“银行对账单”和“企业日记账”进行核对。

     2.编制“银行存款余额调节表”。

见附表 2-67。

       3.编制下旬科目汇总表(见表2-68)。

       4.登记总账的例子(见表2-69)

三、编制会计报表

1、            资产负债表(见表3-1)

2、            损益表 (见表3-2)

3、            现金流量表 (见表3-3)

四、结账